英国进口税务详解：PVA递延申报、CDS系统与C79/C88单证避坑指南（2026版）
在做亚马逊英国站（Amazon UK）或 TikTok Shop 英区时，很多卖家都有一个切肤之痛： “我货还没卖出去，就要先压 20% 的税给英国海关。”
举个例子：你发了一个 40HQ 的集装箱到费利克斯托，货值 50 万人民币（约 £55,000）。 在货物靠岸清关的那一刻，除了关税（Duty），你还必须立刻缴纳 20% 的进口增值税 (Import VAT)，也就是 £11,000 (约 10 万人民币)。 这 10 万块现金，要等到你下个季度做 VAT 申报时才能退回来。如果你的资金周转本来就紧张，这笔钱简直是“压死骆驼的稻草”。
为了解决这个问题，英国税局（HMRC）推出了 PVA (Postponed VAT Accounting / 增值税递延) 政策。 简单说：这 20% 的进口 VAT，你在清关时不需要交了！ 你只需要在后续的 VAT 报表上记一笔账即可。
听起来很美？但为什么还有很多卖家在交冤枉钱？为什么货代的 CDS 系统 总是报错？ 作为深圳时必达国际物流的税务合规专家，今天我将为您彻底拆解英国物流的“税务黑箱”。
第一部分：PVA 递延 —— 现金流的救星
1. 什么是 PVA？
在脱欧之前，英国沿用欧盟的规则，进口时必须先交税。 脱欧后，为了挽留贸易商，英国推出了 PVA。它允许注册了英国 VAT 的企业，将进口 VAT 的缴纳时间**“推迟”**到做季度申报的时候。
- 实际上：在季度申报时，这笔税金是“左手倒右手”（Output Tax 和 Input Tax 相抵），你永远不需要从口袋里掏出现金来支付这笔进口 VAT。
2. PVA vs 传统申报对比表
| 对比维度 | 传统申报 (Non-PVA) | PVA 递延申报 (Recommended) |
|---|---|---|
| 清关动作 | 货物到港，立即支付 关税 + 20% 进口 VAT。 | 货物到港，仅支付 关税。进口 VAT 填“0”或标记递延。 |
| 现金流影响 | 极大。资金被海关占用 3-4 个月。 | 无。0 现金占用。 |
| 税务凭证 | C79 文件 (证明你交过钱了)。 | MPIVS 月度账单 (证明你使用了递延)。 |
| 适用对象 | 不想做合规、或找货代走 DDP 的卖家。 | 拥有自己 GB VAT 号的正规卖家。 |
3. 如何开通 PVA？
其实 PVA 不需要专门申请。 只要你有英国 VAT 号码和 EORI 号码，你只需要通知你的货代（比如时必达）：“这票货我要做 PVA 递延。” 我们的操作员会在海关申报单的 "Method of Payment" 栏目中，选择对应的代码（在 CDS 系统中通常体现为特定的 Tax Type 设置）。
第二部分：再见 CHIEF，你好 CDS
2024 年起，英国全面废止了使用了 30 年的 CHIEF 报关系统，强制切换到 CDS (Customs Declaration Service)。 2026 年，CDS 已经非常成熟。
1. 为什么 CDS 很重要？
- 数据更细：CDS 要求的数据项比 CHIEF 多很多。比如货物的包装方式、毛净重、原产地代码，必须极其精准。
- MRN 号码：以前我们看 C88 单子，找的是 Entry Number。现在 CDS 系统生成的报关单号叫 MRN (Movement Reference Number)，是一个 18 位的条码。
2. 卖家需要做什么？
作为卖家，你必须登录你的 Gateway Account (HMRC 后台)，订阅 CDS 服务。
- 如果你不订阅，货代用你的 EORI 号码去清关时，系统会报错，导致无法生成税单。
- 时必达服务：如果您不会操作，我们可以远程协助您开通 CDS 权限。
第三部分：C88、C79 与 MPIVS —— 别再搞混了！
这是财务会计最头疼的地方。货代发给你一堆 PDF，哪个是拿来抵扣的？
1. C88 (Single Administrative Document)
- 是什么：海关申报单。
- 作用：记录了这票货是谁发的、发给谁、发了什么、申报价值是多少。
- 注意：C88 只是一个“记录”，不能用来做税务抵扣凭证。
2. C79 (Import VAT Certificate)
- 是什么：进口增值税纳税证明。
- 场景：只有当你用现金缴纳了进口 VAT（也就是没用 PVA），海关才会寄给你 C79。
- 作用：拿着这张纸，在季度申报时找税局退钱。
3. MPIVS (Monthly Postponed Import VAT Statement)
- 是什么：PVA 月度对账单。
- 场景：当你使用了 PVA 递延，海关不会给你 C79。取而代之的是，你需要在 HMRC 后台下载这份 MPIVS。
- 作用：它列出了你上个月使用了多少递延额度。会计师需要根据这份文件来做账。
避坑警报： 很多卖家用了 PVA，却还在问货代要 C79。 记住：PVA 和 C79 是互斥的！ 用了 PVA 就没有 C79，只有 MPIVS。
第四部分：DDP“包税”的致命陷阱
我们在 英国海运价格表 中提到了 DDP 和 DDU 的区别。 很多货代报的“双清包税价”，其实是用货代自己的 VAT 号（或者离岸壳公司的号）去清关的。
风险如下：
- 无法抵扣：进口 VAT 是用货代的名字交的（或者递延的），C79/MPIVS 都在货代名下。你作为店铺主体，没有任何进项税票。
- 销售税全额缴纳：你在亚马逊/TikTok 上销售时，平台代扣代缴了 20% 的销售 VAT。因为你没有进项票，这 20% 你是实打实地交出去了，一分钱退不回来。
- 偷税嫌疑：如果货代的壳公司因欠税被查封，你的货物作为“关联资产”，极大概率会被海关扣押。
时必达建议： 只要您想长期做英国市场，一定要注册自己的 VAT，走 DDU 自税渠道，并开通 PVA。 虽然操作稍微麻烦一点点，但能让您的利润率直接提升 20%（相比于无法抵扣的 DDP）。
第五部分：低申报 (Undervaluation) 的代价
在 CDS 系统下，海关的数据抓取能力极强。 HMRC 会将你的进口申报金额与你的平台销售金额进行比对。
- 场景：你进口时申报货值 £10,000，但你在亚马逊上卖了 £100,000。
- 后果：HMRC 会认为你低申报了进口税，或者隐瞒了销售收入。
- 处罚：补税 + 罚款 + 移除 EORI 号码。一旦 EORI 被移除，你就再也无法发货到英国了。
总结
英国的税务体系虽然复杂，但逻辑很清晰：鼓励合规，惩罚隐瞒。
利用好 PVA 递延，您可以合法地占用海关的资金来做生意，这是官方给的红利。 不要为了省一点点头程运费，去走灰色的“包税”渠道，把自己的店铺置于封号的边缘。
深圳时必达国际物流，是英国 HMRC 认证的清关代理。 我们可以为您提供 VAT 注册 + EORI 申请 + PVA 设定 + DDU 物流 的一站式合规出海方案。
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